(1)增值税差额计税项目及扣除额
项目分类 | 差额计税项目 | 扣除额(或者计算列式) |
现代服务 | 经纪代理 | 政府性基金或行政事业性收费 |
签证代理服务 | 签证费、认证费 | |
代理进口 | 货款 | |
客运场站服务(一般纳税人) | 支付给承运方的运费 | |
航空运输 | 机场建设费、代售其他航空公司机票的代收代付价款 | |
航空运输销售代理 | 机票结算款和相关费用 | |
人力资源外包(一般纳税人) | 向客户单位员工发放的工资、代缴的社保、住房公积金 | |
劳务派遣 | 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保、住房公积金 | |
物业管理服务 | 对外支付的自来水水费 | |
融资租赁 | 销售额=全部价款和价外费用-借款利息(债券利息)-车辆购置税 | |
生活服务 | 境外单位在境内开展考试 | 支付给境外单位的考试费 |
旅游服务 | 可选择差额,扣除住宿、餐饮、交通、签证、门票、其他地接团费用 | |
金融服务 | 金融商品转让 | 销售额=(卖价-买价-不过年的负差)÷(1+6%或3%) |
融资性售后回租 | 销售额=全部价款和价外费用(不含本金)-借款利息(债券利息) | |
建筑服务 | 建筑服务(简易计税) | 支付的分包款 |
销售不动产 | 房企一般纳税人(一般计税方法) | 向政府部门支付的土地价款(征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益) |
(2)劳务派遣服务、人力资源外包服务税务处理
劳务派遣 | 人力资源外包 | |
一般纳税人 | 一般计税方法 全额(6%) | |
选择差额纳税(5%) | ||
小规模纳税人 | 选择差额纳税(5%) | 简易计税 全额(3%) |
简易计税方法 全额(3%) |
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